Налоговые нововведения: в декабрьском реестре проставляем порядковый номер налоговой накладной и расчета корректировки

Согласно приказу Министерства финансов Украины от 22.09.2014 № 958 «Об утверждении формы реестра выданных и полученных налоговых накладных и порядка его ведения», порядковый номер налоговой накладной и расчета корректировки к налоговой накладной поставщиком указывается в графе 3 раздела I реестра выданных и полученных налоговых накладных, а покупателем - в графе 4 раздела II в реестр.

Согласно п. 3 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 22.09.2014 № 957, порядковый номер налоговой накладной содержит только числовые значения (не должен содержать букв или других символов) и состоит из трех частей:
- В первой части (до знаков дроби) проставляется порядковый номер;
- Во второй части (между знаками дроби) проставляется код вида деятельности, который предусматривает специальный режим налогообложения;
- В третьей части (после знаков дроби) проставляется числовой номер филиала или структурного подразделения.

Если налогоплательщик находится на общем режиме налогообложения, то во второй части порядкового номера налоговой накладной (между знаками дроби) код деятельности не заполняется.

Если порядковый номер, который указывается в первой части, или числовой номер филиала (структурного подразделения), отмечается в третьей части порядкового номера налоговой накладной, имеет меньшее количество знаков, чем количество отведенных для этого ячеек, такие номера выравниваются по правому краю поля, а остальные ячейки не заполняется.
В клетках порядкового номера налоговой накладной, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

Если налоговая накладная или расчет корректировки к налоговой накладной составлен филиалом налогоплательщика, находящегося на общем режиме налогообложения НДС, то в графе 3 раздела I и графе 4 раздела II в реестр указывается порядковый номер, указанный в такой налоговой накладной или таком расчете корректировки, без указания пробелов, которые отвечают пустым клеточкам частей такого номера.

Также напоминаем, что с 1 декабря вступили в силу приказы Министерства финансов Украины от 22.09.14 г.. № 957 и № 958, которыми утверждены новые формы и порядки заполнения налоговой накладной и реестра налоговых накладных. Также с этой даты вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 23.09.2014 №966 которым утверждены:

- Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;
- Уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок;
- Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины;
- Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.

Поскольку публикация состоялась в ноябре 2014, впервые, обновленную декларацию следует подавать за декабрь 2014 года, а для плательщиков, которые отчитываются поквартально, - за I квартал 2015 года.

Напомним, что с 1 января 2015 года налоговая накладная будет подаваться исключительно в электронной форме. Кроме того, с указанной даты все налоговые накладные и расчеты корректировки к ним подлежат обязательной регистрации в Едином реестре налоговых накладных.